CONTABILIDAD BANCARIA

La definición técnica que se suele utilizar para la contabilidad bancaria, hace referencia a que la misma es quien se ocupa de la capacitación, la medición y la valoración de todos aquellos elementos financieros que circulen internamente en un banco.

Por otra parte comprende también la actividad de control de la información de todo el dinero que circule en una entidad bancaria con el fin de suministrarles a los gerentes bancarios, las herramientas para que puedan realizar la toma decisiones que determinarán cuáles serán los próximos pasos del desarrollo de la contabilidad bancaria.

En este sentido es fundamental que se tenga en cuenta la particularidad que poseen los bancos, ya que se debe analizar el proceso interno correspondiente a la transformación de valores, con la finalidad de poder ofrecer flujos de información mucho más adecuados.

Para lograr esto, la contabilidad bancaria debe realizar un análisis técnico de todas las actividades que se desarrollan en el banco; las particularidades por las cuales se destaca la entidad; las posibilidades de la misma frente a la obtención de toda la información que requiere y las necesidades correspondientes al flujo de la misma. Independientemente de cual sea el caso, el objetivo más importante que posee el desarrollo de la contabilidad bancaria es mejorar el mismo, aumentando el flujo de información económica que respecta al banco en cuestión. De esta manera poder planificar una evolución de los productos y servicios ofrecidos por el banco, será mucho más sencillo.

Diferencia entre contabilidad comercial y bancaria

Aspectos primordiales de la contabilidad bancaria

La contabilidad bancaria, si bien suele aplicarse con las mismas normas que en cualquier otro tipo de entidad financiera, generalmente en este caso, la misma va cambiando en una manera dinámica, pero también exigiendo cierta flexibilidad en todos los procesos donde intervenga. Es muy importante que consideremos, son tres los aspectos que residen en la contabilidad bancaria, los cuales son,

• En primer lugar, el conocimiento real de los costos, para poder realizar una reducción o una racionalización de los mismos.
• En segundo lugar esta el conocimiento de las rentabilidades de todos aquellos productos o servicios que desarrollan los bancos, con el fin de una mayor satisfacción de sus clientes
• El tercer aspecto que se considera en la contabilidad bancaria es el control de las variables fundamentales, como por ejemplo, los riesgos que los bancos están propensos a asumir durante el desarrollo de todas sus actividades.

También resulta muy importante de considerar el hecho de que cualquier tipo de entidad debe disponer de un sistema de información y de costos que de adecúe a sus características, y especialmente hablando de la contabilidad bancaria y los bancos, los sistemas adecuados deben controlar los márgenes bancarios; enfrentar los riesgos que posee la actividad de la contabilidad bancaria; adaptar la calidad de los productos y servicios ofrecidos, según las exigencias actuales en el entorno bancario, deben también determinar la calidad de todos los activos.

Contabilidad comercial

La palabra contabilidad proviene de la locución latina denominada "computare", la cual significa comparar magnitudes con la unidad de medida o popularmente dicho " sacar cuentas" Según el instituto americano de contadores públicos certificados en la contabilidad es el arte de:

Registrar

Clasificar y

Resumir en forma significativa términos de dinero, las operaciones y los hechos, que son cuando menos de carácter financiero, así como el de interpretar sus resultados

Gracias a la contabilidad comercial todos los comercios logran tener cuando lo requieran la información sobre la compra y venta de las mercancías que se realizan en la empresa o comercio, la cual puede ser clasificada de diversas formas:

• La contabilidad comercial permite a toda empresa o persona realizar operaciones financieras y llevar el control de sus ingresos y egresos de la empresa, además de las diferentes actividades que se realizan en la misma y así prever los futuros problemas futuros.
• Contabilidad manual, contabilidad computarizada, son las formas que tenemos para registrar todos los datos de las cuantas y clasificándolos según el caso.
• La contabilidad computarizada se vale por la aplicación de procedimientos tecnológicos en programas informáticos teniendo mas rápido acceso a los datos

Ejemplo de balance y PYG de un banco

El balance de un banco está formado, al igual que el balance de otras empresas, por activos y pasivos. Los activos son aquellos bienes y derechos que tienen el banco sobre el resto del mundo y los pasivos son aquellos derechos que tiene el resto del mundo (aquellos que le han prestado dinero, los accionistas, etc.) sobre el banco.

El pasivo y el neto de un banco

Empecemos por el pasivo y el neto del banco, es decir aquellos derechos que tiene el resto del mundo sobre el mismo. El neto está compuesto por el capital social del banco (lo que han puesto los accionistas) y por las reservas. Las reservas son beneficios acumulados a lo largo de los años que no han sido repartidos entre los accionistas.

En el caso de las cooperativas de crédito (por ejemplo las cajas rurales) el neto está formado por las participaciones de los socios (los clientes que han obtenido un préstamo, han de ser socios para poder obtenerlo) y las reservas. En el caso de las cajas de ahorros, el neto estaría formado por el capital fundacional y las reservas.

En el pasivo podríamos incluir también los bonos y empréstitos que el banco haya emitido, así como préstamos que pueda haber recibido a lo largo del tiempo. También podríamos incluir aquí las participaciones preferentes, acciones recuperables y demás formas que tienen las empresas de obtener financiación. Hasta aquí, el pasivo y neto del banco no se diferencia mucho del de otras grandes empresas.

La diferencia principal viene en los depósitos a plazo y a la vista que hacen en los bancos comerciales los ahorradores. Aunque para el cliente del banco el dinero que tiene en la cuenta sea simplemente dinero, para el banco es un derecho que el cliente tiene sobre el mismo. Los depósitos a la vista pueden ser convertidos en dinero cuando quiera el titular, por tanto se consideran dinero. Los depósitos a plazo sólo pueden ser retirados en el plazo acordado, por tanto no pueden ser considerados dinero.

El activo de un banco

El activo de un banco se puede dividir en dos grandes grupos, el encaje y los demás activos. El encaje es dinero legal y depósitos en el banco central (en España es El Banco de España) que pueden ser convertidos en dinero legal en cualquier momento. El encaje es completamente líquido, pero no es rentable.

El resto de activos, en ocasiones son conocidos como activos rentables, aunque sería mejor llamarlos inversiones del banco. Son muy variados y difieren ampliamente según la regulación del país, la economía, las ideas gestoras en el momento y la vocación del banco.

Entre estos activos podemos encontrar créditos a corto y a largo plazo a particulares (al consumo, hipotecarios…) y también créditos a empresas. Tradicionalmente se trata del principal negocio del banco, y aquello que les proporciona mayor rentabilidad.

Otros activos pueden ser letras del tesoro público, (a corto, medio y largo plazo) y valores y activos financieros adquiridos en los mercados. Entre estos puede haber tanto deuda emitida por otras empresas y bancos como futuros y derivados. En algunos bancos es muy importante la presencia de los valores industriales, mientras que en otros se prefiere financiar a las empresas mediante deuda a largo plazo.

Por último tenemos otros activos similares a los de las demás empresas, por ejemplo tenemos bienes inmuebles (edificios de oficinas, locales de sucursales que no estén alquilados), propiedad industrial (software, logos y marcas..), maquinaria (máquinas de contar el dinero, cajas fuertes), ordenadores, mobiliario, etc. No obstante estos activos son residuales comparados con el resto de los activos.

Según como gestione el banco sus activos y pasivos obtendrá beneficios o pérdidas, siendo este criterio y la proporción de los distintos activos de un banco un buen motivo para decidir si invertir en el banco o no. Los bancos son una pieza clave en el sistema financiero y su balance es muy distinto del de una empresa normal.

4 TRANSACCIONES BANCARIAS

• 1. Se consigna $4.000.000 en efectivo a la cuenta corriente del señor Juan Pérez

110505 caja o efectivo 4.000.000

-210515 cuenta corriente 4.000.000

• 2. José Casanova abre un CDT por valor de $5.000.000

110505 Caja o efectivo 5.000.000

-211515 Títulos valores 5.000.000

• 3. Se cancela en efectivo nomina al personal de ventas por valor de $3.000.000

512005 Sueldos 3.000.000

110515 Caja o efectivo 3.000.000

• 4. Se recibe servicios por valor de $10.000.000

110515 Caja o efectivo 10.000.000

210515 Cuentas corrientes 10.000.000

EJEMPLO DE UN MOVIMIENTO BANCARIO

Autor:

Emiro B.

 EJEMPLO CLARO DECONTABILIDAD BANCARIA

Establecer que es el encaje legal y técnico para los Bancos Comerciales, y como se encuentra actualmente reglamentado?

Elaborar un ejercicio práctico donde se establezca la emisión primaria y secundaria, a la vez analizar los efectos en circulante y las tasas de interés.

Explicar en que consiste:

Tasa de interés corriente

Tasa de interés nominal

Tasa de colocación

Tasa de interés efectiva

Tasa de interés bancaria

Tasa de descuento

Tasa de redescuento

Explicar en que consiste las acciones preferentes y ordinarias, elaborar un ejercicio con cada tipo de acciones e identificar la empresa

¿En que consiste el valor intrínsico?

¿En que consiste el canje y saldos de compensación, elaborar un ejercicio donde se explique el procedimiento?

Ejercicio

Una identidad financiera se constituyo el 31 de diciembre de 2003, como sociedad anónima, denominado Bancos Asociados S.A.

Estructura Capital

Capital Suscrito..............................................................15.000.000.000

Capital Pagado 33%

Número de Acciones emitidas 100.000

BALANCE INICIAL

BANCOS ASOCIADOS S.A

Diciembre 31 de 2003

Efectivo 4.000.000.000

Cuentas por Cobrar Accionistas 300.000.000

Activos Fijos Bienes Inmuebles 200.000.000

Depreciables el 80%

Equipos de computación y comunicación 50.000.000

Muebles y enseres 60.000.000

Licencias y patentes 12.000.000

Inversión en acciones

Banco de Bogotá, 2000 Acciones a $ 5.426.17 10.853.340

Corfinsura, 5000 Acciones a $ 5.021.49 25.107.450

Banco de la República

Título por 100.000 dólares a $ 2.778.21 277.821.000

Bonos del Tesoro

Estados Unidos a 30 años, tasa de colocación 4.97%

Valor invertido 64.218210

Total Capital Pagado $ 5.000.000.000

Se debe elaborar el Balance Inicial de esta identidad financiera antes de continuar con las transacciones realizadas en el periodo siguiente.

Políticas de la identidad financiera

Abre una cuenta especial en el Banco de la República para consignar el 20% de los recaudos recibidos en la cuentas habientes, por los siguientes conceptos: Cuentas de ahorro, cuentas corrientes como de los títulos colocados en el mercado C.D.T t bonos.

Transacciones

Enero 2 la identidad financiera abre una cuenta en el Banco de la República para consignar el 10% del capital pagado, constituyéndose como reserva legal, y el 10% como reserva del patrimonio.

Enero 2. Recauda $ 180.000.000 por concepto de Cuentas de Ahorro, la tasa de interés será la corriente de captación del 2.30% a 30 días.

Enero 2. Desembolsa un crédito a un grupo empresarial según crédito Nro. 0000001 por $1.000.000.000 a una tasa de interés del 19.50% efectivo anual, durante 24 meses, con amortización mensual, pago de intereses mes vencido, la garantía es sobre hipoteca sobre propiedad raíz.

Enero 2. Desembolsa un crédito de fomento a una empresa a pequeños productores a la tasa de interés del a D.T.F más 1.75 puntos efectivo anual. El valor del crédito es de $ 600.000.000 a dos años, con amortización a capital, el interés se aplica sobre saldo.

Enero 5. Paga un seguro a la compañía de seguros Sudamericana S.A, por valor de $ 18.000.000 sobre protección de patrimonio a un año, gira cheque de gerencia.

Enero 5. Compra un C.D.T en el mercado financiero a 30 días, por valor de $ 150.000.000, al 3.78% pagadero al vencimiento del título.

Enero 15. Paga nómina personal por el valor de $6.5000.000, apropiaciones patronales del 18.125% provisión de prestaciones sociales de 21.83%, las apropiaciones se pagan al fin de mes con cheque de gerencia, se practica retención en la fuente de $250.000.

Enero 15. Se recibe cheques del Banco de Colombia en consignaciones por valor de $25.3000.000 relación de cheques 1001 - 1003 - 1010

Enero 15. El Banco de Colombia nos remite la nota sobre cheques e cancelados de Banco Asociados S.A. por valor de 10.500.000, cheques de nuestros clientes 2001 - 2005 - 2008.

Enero 15. Se recibe aportes de socios en las cuentas de ahorro por valor de $ 22.300.000.

Enero 20. Retiran de cuenta de ahorros los clientes 11.500.000

Enero 20. Según resolución del Banco de la República se debe tener la reserva del 20% sobre todos los cuenta habientes a la fecha y los títulos de colocación. (Nota se debe hacer el ajuste respectivo para equilibrar las reservas del canje marginal).

Enero 21. Arrendamos 2 cajas de seguridad a una firma de valores para depositar valores, representado en títulos, y metales preciosos. El valor del arrendamiento es de $12.000.000 mensuales, cancelan anticipado con cheque de gerencia, del Banco de Colombia.

Enero 22. Contratamos un abogado para hacer el cobro a los accionistas que aún deben el saldo del aporte del capital, el valor de los honorarios es de $ 2.000.000 más iva. Nos expide la factura respectiva No 00.20 Jurídicos S.A. Autorretenedores.

Enero 23. Se contrata una firma de Revisores Fiscales para auditar los documentos y las cuentas respectivas de la entidad financiera, por un valor de $ 3.500.000 más iva del 16% mensuales, pagaderos al vencimiento del mes, inician actividades en la fecha respectivamente,

Enero 25. Se venden 20.000 dólares de los que tienen en el Banco de la República al costo oficial. Estimar el valor del dólar respectivo.

Enero 25. Se emiten bonos para capitalizar la empresa, con autorización del Banco de la República por el valor nominal de $ 100.000 cada uno se emiten 1.000 bonos, a una tasa de interés corriente en la fecha, se emiten con descuento del 10% por pago de contado se colocan todos en el mes de enero de 2004.

Enero 31. Se crea una reserva para protección de bonos del 20% aprobado por la Asamblea General, realizada el 15 de enero, se pagará una tasa de interés corriente del 19.47% anual.

Enero 31. Se paga nómina igual a la del 15.

Enero 31. Se Compran 200 bonos a $ 70.000 de los vendidos por el Banco el 25 de Enero, se gira cheque de gerencia a la firma Giros Asociados S.A.

Elaborar el Estado de Resultados del mes y el Balance General Ajustado con un análisis financiero sobre el resultado obtenido, con las transacciones anteriores y con las siguientes consideraciones:

El costo del dólar y de los títulos valores se pueden tomar con referencia al portafolio a la fecha (de hacer los ajustes), esto se requiere para hacer los ajustes por inflación.

Se debe estimar la reserva legal sobre utilidad de ejercicio del 10%, 20% como reserva ocasional para protección patrimonial.

Que costo tiene cada acción de acuerdo al patrimonio actual.

Elaborar un resumen sobre que aprendió con este ejercicio, que dificultades encontró?

Se debe asignar el código de acuerdo al P.U.C adecuarlo.

AUTOR:JAEL SAMAYGO